1. Ilustrasi Pertama :

         

               BBG  :  

               

               23.333.333                                  233.333.330

            ---------------   x  10.000.000  =  ----------------  =  233.333

           1.000.000.000                               1.000.000.000

   2.  Nasabah mendepositokan dananya di Bank BSM pada tanggal 10 Septerber 2013 dalam jangka waktu 6     bulan sebesar Rp. 10.000.000,- jika bagi hasil dibayarkan tanggal 30 Februari 2014 sedangkan saldo rata-   rata danyanya Rp. 100.000.000,- nisbahnya 60% (N) 40% (B) pendapatan bank Rp. 2.500.000,-

        Pertanyaannya :

                 a.       Berapakah bagi hasil yang diperoleh nasabah?

                 b.      Berapakah bagi hasil yang diperoleh bank?

                 c.       Berapakah bagi hasil yang siap dibagikan?

        

         Jawab :

Dik  :

     a.       Tanggal 10 september  2013 dalam waktu 6 bulan uang Rp. 10.000.000,-

     b.      Saldo rata-rata Rp. 100.000.000,-

     c.       Pendapatan bank Rp. 2.500.000,-

     d.      Nisbah 60% (N) dan 40% (B)

            Dit  :

                 a.       Bagi hasil yang diperoleh nasabah

Jawab :

Rumus :     

                                   Total Deposito

Deposito  =    ---------------------------   x  Pendapatan  x  Nisbah

                           Rata-rata Total Dana

                              10.000.000                                           

                          ---------------  x  2.500.000  x  0,60  =  250.000  x  0,60  =  Rp. 100.000 

                         1.000.000.000                               

                b.     Bagi hasil yang diperoleh bank

Jawab :

   10.000.000                                           

                       ---------------  x  2.500.000  x  0,40  =  250.000  x  0,40  =  Rp. 100.000
                    1.000.000.000

                c.      Bagi hasil yang siap dibagikan

                           10.000.000                                           

                       ---------------  x  2.500.000  =  250.000 

                      1.000.000.000

          3.  Nasabah menginvestasikan dananya tabungan mudharabah sebesar Rp. 30.000.000,- pada tanggal 

              1 Januari 2014, kemudian pada tanggal 10 nasabah mentransfer sebesar Rp. 5.000.000,- pada tanggal         15 nasabah menarik tunai Rp. 2.000.000,- kemudian pada tanggal 20 nasabah menyetor tunai sebesar          Rp. 10.000.000,- dan pada tanggal 27 terjadi pemindahbukuan sebesar Rp. 3.000.000,-               

           Pertanyaannya :

a.       Berapakah bagi hasil yang diperoleh nasabah?

b.      Berapakah bagi hasil yang diperoleh bank?

c.       Berapakah bagi hasil yang siap dibagikan?

Jawab :

TABEL REKENING KORAN
No. / Tanggal	Keterangan	Debet (Rp.)	Kredit (Rp.)	Saldo (Rp.)
1/1 10/1 15/1 20/1 27/1	Setoran Awal       Transfer       Penarikan Tunai       Setoran Tunai       Pemindahbukuan	- 5.000.000,- 2.000.000,- - 3.000.000,-	30.000.000,- - - 10.000.000,- -	30.000.000,- 25.000.000,- 23.000.000,- 33.000.000,- 30.000.000,-
Total				141.000.000,-

9  x  30.000.000     =  270.000.000

5  x  25.000.000     =  125.000.000

5  x  23.000.000     =  115.000.000

7  x  33.000.000     =  231.000.000

4  x  30.000.000     =  120.000.000

                                  ---------------

                                   861.000.000    (Total Rata-rata)

861.000.000  :  30  =   28.700.000

      a.    Untuk Nasabah

                           28.700.000                                           

                      ----------------  x  10.000.000  x  0,45   =  287.000  x  0,45   =   129.150

                 1.000.000.000

          

             b.   Untuk Bank

                           28.700.000                                           

                      ----------------  x  10.000.000  x  0,55   =  287.000  x  0,55   =   157.850

             1.000.000.000

              c.   Jumlah Yang Siap Dibagikan

                           28.700.000                                           

                      ----------------  x  10.000.000   =  287.000

                1.000.000.000

oooooooooo000oooooooooo

TEKNIK BAGI HASIL DENGAN PRINSIP MUDHARABAH

Ø  Pengertian Mudharabah

            Mudharabah adalah bentuk kerja sama antara dua atau lebih pihak dimana pemilik modal (shahibul maal) mempercayakan sejumlah modal kedapa pengelola (mudharib) dengan suatu perjanjian penbagian keuntungan. Bentuk ini menegaskan kerjasama dengan kontribusi 100% modal dari shahibul maal dan keahlian dari mudharib.

          Pada kontrak mudharabah, seorang mudharib (dapat berupa perorangan, rumah tangga, perusahaan atau suatu unit ekonomi, termasuk bank) memperoleh modal dari unit ekonomi lainnya untuk tujuan melakukan perdagangan. Dalam melakukan kontrak ini, ada rukun-rukun tertentu yang harus dipenuhi oleh kedua belah pihak yang bekerjasama, yaitu:Rukun mudharabah adalah :

1. Orang yang berakad :

• Pemilik modal/shahibul mal
• Pelaksana atau mudharib

     2.  Modal

     3.  Kerja atau usaha

     4.  Keuntungan/ribh

     5.  Sighat/ijab kabul

Ø  Jenis –jenis Mudharabah

            Ada tiga jenis mudharabah, yaitu mudharabah Muthlaqah (tidak terikat) dan mudharabah Muqayyadah (terikat).

1. Mudharabah Muthlaqah: pemilik dana memberikan keleluasan penuh kepada pengelola untuk menggunakan dana tersebut dalam usaha yang dianggapnya baik dan menguntungkan. Pengelola bertanggung jawab untuk mengelola usaha sesuai dengan praktek kebiasaan usaha normal yang sehat (uruf).
2. Mudharabah Muqayyadah: pemilik dana menentukan syarat dan pembatasan kepada pengelola dalam penggunaan dana tersebut dengan jangka waktu, tempat, jenis usaha dan sebagainya. Pengelola menggunakan modal tersebut dengan tujuan yang dinyatakan secara khusus, yaitu untuk menghasilkan keuntungan.
3. Mudharabah musytarakah adalah bentuk mudharabah dimana pengelola mnyertakan modal atau dananya dalam kerja sama investasi. Akad musytarakah ini merupakan solusi sekiranya dalam perjalanan usaha, pengelola dana memiliki modal yang dapat dikontribusikan dalam investasi, sedang disisi lain, adanya penambahan modal ini akan dapat meningkatkan kemajuan investasi. Akad musytarakah ini pada dasarnya merupakan perpaduan antara akad mudharabah dan akad musyarakah. Dalam akad musyarakah, pengelola dana berdasarkan akad (mudharabah) menyertakan juga dananya dalam investasi bersama (berdasarkan akad musyarakah. Setelah penambahan dana oleh pengelola, pembagian hasil usaha antara pengelola dana dan pemilik dana dalam mudharabah adalah sebesar hasil usaha musyarakah setelah dikurangi porsi pemilik dana sebagai pemilik dana musyarakah.

Ø  Teknik Bagi Hasil Dengan Prinsip Mudharabah

         Dalam hukum syar’iyah, ketetapan modal yang harus dibayar atau diserahkan  kepada mudharib sesuai dengan kebijakan persyaratan yang telah ditentukan, bahwa pembayaran akan dicairkan tanpa penyesuaikan akuisisi (perolehan ) aktualnya. Hal ini dimaksudkan untuk menjaga agar dana mudharabah tidak diambil begitu saja tanpa adanya persetujuan dari Bank. Ada dua alasan yang tidak bisa digunakan dalam penilaian aset non-kas yang diterima oleh Bank Islam sebagai modal adalah :

• Ketentuan nilai yang telah disepakati oleh semua pihak, tentang penilaian aset non-moneter yang akan diakui akuntansi keuangan.
• Penerapan nilai tersebut yang disepakati bersama oleh para pihak dari kontrak untuk menilai aset non-moneter akad menjurus kepada penerapan konsep kejujuran representasional.

Ø  Pengakuan Laba atau Rugi Mudharabah

1.      Apabila pembiayaan mudharabah melewati satu periode pelaporan :

• Laba pembiayaan mudharabah diakui dalam periode terjadinya hak bagi hasil sesuai nisbah yang disepakati, dan
• Rugi yang terjadi diakui dalam periode terjadinya rugi tersebut dan mengurangi saldo pembiayaan mudharabah.

2.      Pengakuan laba atau rugi mudharabah dalam praktek dapat diketahui berdasarkan laporan bagi hasil            dari pengelola dana yang diterima oleh bank.

3.      Bagi hasil mudharabah dapat dilakukan dengan menggunakan dua metode yaitu bagi laba (profit                    sharing) atau bagi pendapatan (revenue sharing). Bagi laba, dihitung dari pendapatan setelah dikurangi            beban yang berkaitan dengan pengelolaan dana mudharabah. Sedangkan bagi pendapatan, dihitung              dari total pendapatan pengelolaan mudharabah.

4.      Rugi pembiayaan mudharabah yang diakibatkan penghentian mudharabah sebelum masa akad berakhir          diakui sebagai pengurang pembiayaan mudharabah.

5.      Rugi pengelolaan yang timbul akibat kelalaian atau kesalahan mudharib dibebankan pada pengelola                dana (mudharib).

6.      Bagian laba bank yang tidak dibayarkan oleh pengelola dana (mudharib) pada saat mudharabah selesai          atau dihentikan sebelum masanya berakhir diakui sebagai piutang jatuh tempo kepada pengelola dana            (mudharib).

     Dalam pembiayaan mudharabah ini pembagian hasil antara shahibul maal (bank) dengan mudharib (debitur) dapat dilakukan dengan metode “Revenue Sharing” atau “Profit Sharing”. Dalam pembagian dengan mempergunakan metode revenue sharing, shahibul maal tidak pernah mengalami kerugian, kecuali usaha mudharib dilikuidasi dimana jumlah aktiva lebih kecil dari kewajibannya. Lain halnya jika dalam pembagian bagi hasil tersebut mempergunakan metode profit sharing, pada setiap periode pembukuan akan dengan mudah diketahui kerugian atau keuntungan pengelolaan dana mudharabah.

        Dalam pembiayaan mudharabah melewati satu periode pelaporan, laba pembiayaan mudharabah diakui dalam periode terjadinya hak bagi hasil sesuai nisbah yang disepakati, dan rugi yang terjadi diakui dalam periode terjadinya rugi tersebut dan mengurangi saldo pembiayaan mudharabah. Pengakuan laba atau rugi mudharabah dalam praktek dapat diketahui berdasarkan laporan bagi hasil dari pengelola dana yang diterima oleh bank.

Contoh :

      

      Atas laporan dari Tn Zulkifli atas pengelolaan pembiayaan mudharabah diperoleh hasil bersih pengelolaan dana mudharabah sebesar Rp. 1.000.000,- dan dibagi sesuai dengan nisbah yang telah disepakati yaitu 70 untuk bank/shahibul maal dan 30 untuk nasabah/mudharib. Hasil untuk bank telah dibayar oleh mudharib sebelum tutup buku bank dilakukan.

Pembagian porsi masing-masing dengan perhitungan yang sangat sederhana adalah:

Shahibul maal    : 70/100 x Rp. 1.000.000,- = Rp. 700.000,-

Mudharib          : 30/100 x Rp. 1.000.000,- = Rp. 300.000,-

Jurnal sehubungan dengan penerimaan hasil tersebut adalah :

Dr. Kas/Rekening Nasabah                    Rp. 700.000,-

Cr. Pendapatan bagi hasil Mudharabah                Rp. 700.000,-

Referensi Buku

Wiroso,dkk, Akuntansi Perbankan Syariah, Cet 1, Jakarta : LPFE Usakti, 2005.

Zainul Arifin, Dasar-dasar Manajemen Bank Syariah, Cet 4, Jakarta : Pustaka Alvabet, 2006.

TEKNIK BAGI HASIL DENGAN PRINSIP WADI’AH

A.    Pengertian wadiah

            Al-wadi’ah adalah titipan atau simpanan. Prinsip Al-wadi’ah adalah titipan murni dari satu pihak ke pihak lain, baik perorangan maupun badan hukum yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja bila si penitip menghendaki. Penerima simpanan disebut  yad al-amanah  yang artinya tanagn amanah. Si penyimpan tidak bertanggung  jawab atas segala kehilangan dan kerusakan yang terjadi pada titipan selama hal itu bukan akibat dari kelalaian atau kecerobohan yang bersangkutan dalam memelihara barang titipan.  

B.     Jenis-jenis wadi’ah dan karakteristiknya   

1.      Wadi’ah yad al-amanah

                   Wadi’ah yad al-manah, titipan dimana penerima titipan tidak boleh memanfaatkan barang titipan tersebut sampai di ambil kembali oleh penitip.

Wadi’ah  yad al-manah  ini memiliki karakteristik sebagai berikut:

ü Harta atau barang yang dititipkan tidak boleh dimanfaatkan dan digunakan oleh penerima titipan.

ü Merupakan titipan murni.

ü Sewaktu titipan dikembalikan harus dalam keadaan utuh baik nilau maupun fisik barangnya.

2.      Wadi’ah yad  adh-dhamana

                   Wadi’ah yad adh-dhamana adalah titipan dimana barang titipan selama belum dikembalikan kepada penitip dapat dimanfaatkan olehipenerima titipan. Apabila dari hasil pemanfaatan tersebut diperoleh keuntungan maka seluruhnya menjadi hak penirima titipan.

Wadi’ah yad adh-dhamanah ini memiliki karakteristik berikut ini:

ü Harta dan barang yang dititipkan boleh dan dapat dimanfaatkan oleh yang menerima titipan.

ü Penyimpan mempunyai untuk bertanggujawab terhadap kehilangan atau kerusakan barang tersebut.

ü Semua keuntungan yang diperoleh dari titipan tersebut menjadi hak penerima titipan.

ü Sebagai imbalan kepada pemilik brang atau dana dapat diberikan semacam insentif berupa bonus, yang tidak disyaratkan sebelumnya.

C.     Teknik bagi hasil prinsip wadiah

1.         Teknik bagi hasil giro wadiah

Pada  prinsipnya, teknik perhitungan bonus wadi’ah dihitung dari saldo terendah dalam satu bulan. Namun demikian, bonus wadi’ah dapat diberikan kepada giran sebagai berikut:

a.    Saldo terendah dalam satu bulan takwin di atas Rp 1.000.000, (bagi rekening yang bonus wadi’ahnya dihitung dari saldo terendah).

b.  Saldo rata-rata harian dalam satu bulan takwin di atas Rp 1.000.000, (bagi rekening yang bonus gironya dihitung dari saldo rata-rata harian).

c.  Saldo hariannya diatas Rp 1.000.000, (bagi rekening yang bonus wadiahnya dihitung dari saldo harian).

Rumus yang digunakan dalam memperhitungkan bonus giro wadia’ah adalah sebagai berikut:

v  Bonus wadi’ah atas dasar saldo terendah, yakni tarif bonus wadi’ah dikalikan dengan saldo terendah bulan yang bersangkutan.

Tarif bonus wadi’ah x saldo terendah bulan yang bersangkutan

v  Bonus wadi’ah atas dasar saldo rata-rata harian, yakni tarif bonus wadi’ah dikalikan dengan saldo rata-rata harian bulan yang bersangkutan.

Tarif bonus wadi’ah x saldo rata-rata harian bulan ybs

v  Bonus wadi’ah atas dasar saldo harian, yakni tarif bonus wadi’ah dikalikan dengan saldo harian yang bersangkutan dikali hari efektif.

  Tarif bonus wadi’ah x saldo harian ybs x hari efektif

2.          Teknik bagi hasil tabungan wadi’ah

Dalam hal bank berkeinginan untuk memberikan bonus wadi’ah, beberapa metode yang dapat dilakukan adalah sebagai berikut:

a.       Bonus wadi’ah atas dasar saldo terendah.

b.      Bonus wadiah atas dasar saldo rata-rata harian.

c.       Bonus wadiah atas dasar saldo harian.

Rumus yang digunakan dalam memperhitungkan bonus tabungan wadi’ah adalah sebagai berikut:

v  Bonus wadi’ah atas dasar saldo terendah, yakni tarif bonus wadi’ah dikalikan dengan saldo terendah bulan yang bersangkutan.

Tarif bonus wadiah x saldo terendah bulan ybs

v  Bonus wadi’ah atas dasar saldo rata-rata harian, yakni tarif bonus wadi’ah dikalikan dengan saldo rata-rata harian bulan yang bersangkutan.

Tarif bonus wadiah x saldo rata-rata harian bulan ybs

v  Bonus wadi’ah atas dasar saldo harian, yakni tarif bonus wadiah dikalikan dengan saldo harian yang bersangkutan dikali hari efektif.

Tarif bonus wadiah x saldo harian ybs x hari efektif

D.      Contoh  kasus  bagi  hasil  wadiah  

                              Contoh rekening giro Wadiah:

Tn. Basri memiliki rekening  giro wadiah di Bank Muamalat Sungailiat dengan saldo rata-rata pada bulan Mei 2002 adalah Rp 1.000.000, Bonus yang diberikan Bank Muamalat Sungailiat kepada nasabah adalah 30% dengan saldo rata-rata minimal Rp 500.00, Diasumsikan total dana giro wadiah di Bank Muaamalat Sungailiat adalah Rp 500.000.000,-. Pendapatan Bank Muamalat Sungailiat dari penggunaan giro wadiah adalah rp 20.000.000,-.   

Pertanyaaan: Berapa bonus yang diterima oleh Tn. Basri pada akhir bulan Mei 2002.

Jawab:

         Bonus yang diterima Tn. Basri = ^{Rp 1.000.000x Rp 20.000.000 x 30% = Rp 12.000}

                                                       ^{Rp 500.000.000  (sebelum dipotong pajak)}

REFERENSI BUKU

Muhammad Syafi’i Antonio, Bank Syariah dari Teori ke Praktik, Jakarta: Gema Insani, 2011.

Kasmir, Dasar-Dasar Perbankan, Jakarta: Rajawali Pers, 2010.

Adiwarman A. Karim, Bank Islam (Analisis Fiqh Dan Keuangan), Jakarta: PT Rajagrafindo Persada, 2010.

Wiroso, Produk Perbankan Syariah, jakarta: LPFE Usakti,2009.